Урок 5

Тема: Елементи податків

1. Поняття елементів податку

Елементи податку – це складові частини податкового механізму, які визначають основні характеристики податку, порядок його нарахування та сплати. Вони закріплюються у законодавстві й забезпечують повноту та чіткість оподаткування.

2. Основні елементи податку

1. Платник податку

   • Суб’єкт, на якого покладається обов’язок сплачувати податок.

   • Це можуть бути фізичні особи, юридичні особи, об’єднання громадян.

2. Об’єкт оподаткування

   • Те, з чого справляється податок.

   • Може бути: дохід, прибуток, майно, додана вартість, операції з реалізації тощо.

3. Предмет оподаткування

   • Конкретний вид доходу, товару або майна, який підпадає під оподаткування.

   • Наприклад: заробітна плата, автомобіль, земельна ділянка.

4. База оподаткування

   • Кількісна чи вартісна характеристика об’єкта оподаткування, до якої застосовується ставка податку.

   • Напр., грошовий дохід у гривнях.

5. Одиниця оподаткування

   • Вимірювач бази оподаткування (гривня, гектар, літр, кілограм).

6. Джерело сплати податку

   • Доходи платника, за рахунок яких здійснюється сплата податку.

   • Напр., заробітна плата, прибуток підприємства.

7. Ставка податку

   • Розмір податкових нарахувань на одиницю бази оподаткування.

   • Види ставок:

     • фіксовані;

     • пропорційні;

     • прогресивні;

     • регресивні.

8. Податковий період

   • Часовий проміжок, за який визначається сума податкового зобов’язання (місяць, квартал, рік).

9. Масштаб податку

   • Спосіб вираження податкової бази (грн., % від доходу, натуральні одиниці).

10. Порядок обчислення та сплати податку

• Визначає, хто проводить нарахування (платник або податковий орган), строки сплати, реквізити платежу.

11. Податкові пільги

• Передбачені законодавством переваги окремим категоріям платників (звільнення від сплати, знижені ставки, податкові відрахування).

3. Додаткові елементи

• Податковий обов’язок – закріплений у законі обов’язок платника сплатити податок у визначені строки.

• Податкове зобов’язання – конкретна сума податку, яку потрібно сплатити.

• Строки сплати – календарна дата, до якої податок має бути внесений до бюджету.

4. Значення елементів податку

• Забезпечують законність і прозорість оподаткування.

• Гарантують однозначне визначення суми податкового платежу.

• Захищають інтереси як держави, так і платників.