ЛПР 5: Складання кореспонденції рахунків за нарахованими податками

Мета роботи:

Навчитися складати бухгалтерські проведення (кореспонденцію рахунків) щодо нарахування та сплати основних податків і зборів підприємства.

Теоретичні відомості

1. Кореспонденція рахунків – це взаємозв’язок двох рахунків бухгалтерського обліку, який показує, на якому рахунку здійснюється збільшення, а на якому – зменшення.

2. Податкові зобов’язання підприємства відображаються у пасиві балансу на рахунках класу 6 «Поточні зобов’язання».

3. Основні рахунки:

   • 641 «Розрахунки за податками»;

   • 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»;

   • 64* – аналітичні субрахунки (наприклад: 641/ПДВ, 641/Податок на прибуток, 641/ЄП, 642/Військовий збір).

4. Нарахування податків здійснюється у кореспонденції з рахунками витрат (79*, 92, 93, 94 тощо) або рахунками розрахунків з працівниками (661).

Хід роботи

Завдання 1.

Підприємство нарахувало податок на прибуток у сумі 75 000 грн.
Запис:

• Дт 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»

• Кт 641/Податок на прибуток – 75 000 грн.

Завдання 2.

Нараховано податок на додану вартість (ПДВ) з реалізованої продукції – 120 000 грн.
Запис:

• Дт 701 «Дохід від реалізації»

• Кт 641/ПДВ – 120 000 грн.

Завдання 3.

Нараховано єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 22% від нарахованої зарплати працівникам (зарплата – 200 000 грн).
Сума ЄСВ = 200 000 × 22% = 44 000 грн.
Запис:

• Дт 92 «Адміністративні витрати»

• Кт 651 «За соціальним страхуванням» – 44 000 грн.

Завдання 4.

Із заробітної плати працівників утримано:

• ПДФО – 18% (200 000 × 18% = 36 000 грн),

• Військовий збір – 1,5% (200 000 × 1,5% = 3 000 грн).

Записи:

• Дт 661 «Розрахунки з працівниками»

• Кт 641/ПДФО – 36 000 грн.

• Дт 661 «Розрахунки з працівниками»

• Кт 642/Військовий збір – 3 000 грн.

Завдання 5.

Перераховано до бюджету податок на прибуток – 75 000 грн.
Запис:

• Дт 641/Податок на прибуток

• Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – 75 000 грн.