Урок 28

Задача 1: Оптимізація виробничого процесу на меблевій фабриці

Умова:

Меблева фабрика "Комфорт-Плюс" виробляє офісні крісла "Престиж". У плановому періоді (квартал) передбачається випустити 800 крісел. Планова калькуляція собівартості одного крісла виглядає наступним чином:

• Матеріали:

  • Тканина для оббивки: 3 м² за ціною 200 грн/м²

  • Металевий каркас та фурнітура: 1 комплект за ціною 450 грн

• Основна заробітна плата виробничих робітників:

  • Трудомісткість виготовлення: 5 людино-годин на одне крісло

  • Годинна тарифна ставка: 90 грн/год

• Загальновиробничі витрати (ЗВВ):

  • Розподіляються пропорційно до основної заробітної плати робітників у розмірі 120%.

Для зниження собівартості продукції відділ оптимізації запропонував низку заходів:

1. Заміна постачальника тканини. Новий постачальник пропонує аналогічну за якістю тканину за ціною 185 грн/м².

2. Впровадження нового розкрійного обладнання. Це дозволить зменшити норму витрати тканини на 10% завдяки мінімізації відходів.

3. Автоматизація процесу збирання. Встановлення нового конвеєра дозволить скоротити трудомісткість виготовлення одного крісла на 0,5 людино-години.

4. Оптимізація освітлення та опалення цеху. Очікується, що це дозволить скоротити загальновиробничі витрати на 50 000 грн за квартал.

Завдання:

1. Розрахувати планову собівартість одного крісла та загальну суму витрат на плановий обсяг випуску.

2. Розрахувати можливу (прогнозну) собівартість одного крісла після впровадження всіх заходів.

3. Визначити загальний резерв зниження собівартості на весь обсяг продукції та у відсотках до планової собівартості.

Розв'язок:

Крок 1: Розрахунок планової собівартості

Спочатку розрахуємо планову собівартість одного крісла:

• Витрати на тканину: 3 м² * 200 грн/м² = 600 грн

• Витрати на каркас: 1 комплект * 450 грн = 450 грн

• Разом матеріальні витрати: 600 + 450 = 1050 грн

• Основна зарплата (ОЗП): 5 год * 90 грн/год = 450 грн

• Загальновиробничі витрати (ЗВВ): 450 грн * 120% = 540 грн

• Планова собівартість 1 крісла: 1050 + 450 + 540 = 2040 грн

Загальна сума планових витрат на 800 крісел:
800 крісел * 2040 грн/крісло = 1 632 000 грн

Крок 2: Розрахунок можливої собівартості після впровадження заходів

Тепер розрахуємо прогнозну собівартість, враховуючи всі запропоновані зміни:

1. Зміни у матеріальних витратах:

   • Нова ціна тканини: 185 грн/м²

   • Нова норма витрати тканини: 3 м² * (1 - 0.10) = 2,7 м²

   • Нові витрати на тканину: 2,7 м² * 185 грн/м² = 499,50 грн

   • Витрати на каркас не змінилися: 450 грн

   • Разом нові матеріальні витрати: 499,50 + 450 = 949,50 грн

2. Зміни у витратах на оплату праці:

   • Нова трудомісткість: 5 год - 0,5 год = 4,5 людино-години

   • Нова основна зарплата (ОЗП): 4,5 год * 90 грн/год = 405 грн

3. Зміни у загальновиробничих витратах (ЗВВ):

   • Спочатку розрахуємо загальну суму планових ЗВВ: 540 грн/крісло * 800 крісел = 432 000 грн.

   • Економія ЗВВ за рахунок оптимізації освітлення та опалення: 50 000 грн.

   • Також ЗВВ залежать від ОЗП. Розрахуємо нову базу для розподілу:

     • Нова загальна ОЗП: 405 грн/крісло * 800 крісел = 324 000 грн

     • Стара загальна ОЗП: 450 грн/крісло * 800 крісел = 360 000 грн

   • Отже, сума ЗВВ, що залежить від ОЗП, теж зменшиться.

     • Нова сума ЗВВ, що залежить від ОЗП: 324 000 грн * 120% = 388 800 грн.

   • Загальна сума планових ЗВВ була 432 000 грн. За рахунок скорочення ОЗП економія склала: 432 000 - 388 800 = 43 200 грн.

   • Загальна сума нових ЗВВ: 432 000 грн (план) - 43 200 грн (від ОЗП) - 50 000 грн (оптимізація) = 338 800 грн.

   • Нові ЗВВ на одне крісло: 338 800 грн / 800 крісел = 423,50 грн

4. Розрахунок можливої повної собівартості 1 крісла:

   • 949,50 грн (матеріали) + 405 грн (ОЗП) + 423,50 грн (ЗВВ) = 1778 грн

Крок 3: Визначення резерву зниження собівартості

• Резерв на одне крісло: 2040 грн (план) - 1778 грн (можлива) = 262 грн

• Загальний резерв на весь обсяг випуску: 262 грн/крісло * 800 крісел = 209 600 грн

• Відсоток зниження собівартості: (262 грн / 2040 грн) * 100% ≈ 12,84%

Відповідь: Завдяки впровадженню запропонованих заходів, фабрика може знизити собівартість одного крісла з 2040 грн до 1778 грн. Загальний резерв зниження собівартості на плановий обсяг випуску (800 крісел) становить 209 600 грн, або 12,84%.

Задача 2: Аналіз резервів за рахунок зміни обсягу виробництва та структури витрат

Умова:

Підприємство "Агро-Інвест" виробляє консервований горошок. У поточному році обсяг виробництва становить 50 000 умовних банок. Структура витрат на одиницю продукції та загалом по підприємству така:

• Змінні витрати на 1 банку:

  • Сировина (горошок, вода, спеції): 15 грн

  • Тара та упаковка: 4 грн

  • Відрядна заробітна плата робітників: 5 грн

  • Електроенергія на технологічні цілі: 1 грн

• Постійні витрати на місяць:

  • Оренда виробничих приміщень: 100 000 грн

  • Амортизація обладнання: 80 000 грн

  • Заробітна плата адміністративного персоналу: 150 000 грн

  • Інші постійні витрати: 20 000 грн

У плановому році підприємство укладає новий контракт, що дозволить збільшити обсяг виробництва до 70 000 умовних банок. Збільшення обсягу створює наступні можливості для зниження витрат:

1. Сировина: Постачальник сировини надає знижку 8% на весь обсяг закупівлі, якщо замовлення перевищує 60 000 одиниць продукції.

2. Тара: Постачальник тари надає знижку 5% на весь обсяг.

3. Ефективність праці: Завдяки ефекту досвіду та оптимізації процесів на більших партіях, прямі витрати на оплату праці (відрядна) знизяться на 0,5 грн на банку.

4. Постійні витрати: Очікується, що загальна сума постійних витрат зросте на 15 000 грн через необхідність найму додаткового майстра зміни.

Завдання:

1. Розрахувати повну поточну собівартість однієї банки при обсязі 50 000 шт.

2. Розрахувати прогнозну повну собівартість однієї банки при обсязі 70 000 шт. з урахуванням усіх змін.

3. Визначити, за рахунок яких факторів (змінних чи постійних витрат) відбулося основне зниження собівартості одиниці продукції та розрахувати загальний економічний ефект (резерв) від масштабування виробництва.

Розв'язок:

Крок 1: Розрахунок поточної собівартості (при обсязі 50 000 банок)

1. Сума змінних витрат на 1 банку:
   15 (сировина) + 4 (тара) + 5 (ЗП) + 1 (енергія) = 25 грн

2. Сума постійних витрат на місяць:
   100 000 + 80 000 + 150 000 + 20 000 = 350 000 грн

3. Постійні витрати на 1 банку:
   350 000 грн / 50 000 банок = 7 грн

4. Повна поточна собівартість 1 банки:
   25 грн (змінні) + 7 грн (постійні) = 32 грн

Крок 2: Розрахунок прогнозної собівартості (при обсязі 70 000 банок)

1. Розрахунок нових змінних витрат на 1 банку:

   • Сировина: 15 грн * (1 - 0.08) = 13,80 грн

   • Тара: 4 грн * (1 - 0.05) = 3,80 грн

   • Зарплата: 5 грн - 0,5 грн = 4,50 грн

   • Електроенергія: залишається без змін, 1 грн

   • Нова сума змінних витрат на 1 банку: 13,80 + 3,80 + 4,50 + 1 = 23,10 грн

2. Розрахунок нових постійних витрат:

   • Поточні постійні витрати: 350 000 грн

   • Зростання витрат: + 15 000 грн

   • Нова сума постійних витрат: 350 000 + 15 000 = 365 000 грн

3. Нові постійні витрати на 1 банку:
   365 000 грн / 70 000 банок ≈ 5,21 грн

4. Прогнозна повна собівартість 1 банки:
   23,10 грн (змінні) + 5,21 грн (постійні) = 28,31 грн

Крок 3: Аналіз резервів та економічного ефекту

1. Загальне зниження собівартості на 1 банку:
   32 грн (поточна) - 28,31 грн (прогнозна) = 3,69 грн

2. Аналіз структури зниження на 1 банку:

   • Зниження за рахунок змінних витрат: 25 грн - 23,10 грн = 1,90 грн

   • Зниження за рахунок постійних витрат (ефект масштабу): 7 грн - 5,21 грн = 1,79 грн

3. Висновок: Зниження собівартості відбулося практично в однаковій мірі як за рахунок економії на змінних витратах (знижки від постачальників, продуктивність), так і за рахунок "розмивання" постійних витрат на більший обсяг продукції.

4. Розрахунок загального економічного ефекту (резерву).
   Це сума економії, яку підприємство отримає на новому обсязі виробництва.

   • Економія на змінних витратах: (25 грн - 23,10 грн) * 70 000 банок = 1,90 грн * 70 000 = 133 000 грн

   • Ефект від зміни постійних витрат:

     • Якби постійні витрати на одиницю не змінилися (залишилися 7 грн), то загальні витрати на 70 000 банок склали б: 7 грн * 70 000 = 490 000 грн.

     • Фактичні нові постійні витрати: 365 000 грн.

     • Економія за рахунок ефекту масштабу: 490 000 - 365 000 = 125 000 грн. (Цей розрахунок показує відносну економію, але простіший підхід нижче)

   • Загальний резерв зниження собівартості (загальна економія):
     Порівняємо загальні витрати "до" і "після" на новому обсязі.

     • Вартість виробництва 70 000 банок за старими ставками:
       (25 грн/банка * 70 000) + 350 000 грн (старі постійні) = 1 750 000 + 350 000 = 2 100 000 грн.

     • Вартість виробництва 70 000 банок за новими ставками:
       (23,10 грн/банка * 70 000) + 365 000 грн (нові постійні) = 1 617 000 + 365 000 = 1 982 000 грн.

     • Загальний резерв (економія): 2 100 000 - 1 982 000 = 118 000 грн (цей розрахунок є неточним, бо змішує стару базу постійних витрат з новим обсягом. Найбільш коректний підхід - сума економій).

5. Найбільш коректний розрахунок загального резерву:
   (Собівартість одиниці ДО - Собівартість одиниці ПІСЛЯ) * Новий обсяг виробництва
   (32 грн - 28,31 грн) * 70 000 банок = 3,69 грн * 70 000 = 258 300 грн.
   Ця цифра показує, наскільки дешевше обійдеться виробництво нового обсягу продукції порівняно з тим, якби собівартість залишилася на старому рівні.

Відповідь: Повна собівартість однієї банки знизиться з 32 грн до 28,31 грн. Резерв зниження на одиницю продукції становить 3,69 грн, з яких 1,90 грн припадає на економію на змінних витратах та 1,79 грн – на ефект масштабу від розподілу постійних витрат. Загальний резерв зниження собівартості (економічний ефект) при виробництві 70 000 банок становить 258 300 грн.