Урок 28

Тема: Звільнення від оподаткування (Податкові пільги)

1. Поняття та сутність податкової пільги

Податкова пільга — це передбачена податковим законодавством перевага, що надається окремим категоріям платників податків порівняно з іншими платниками. Вона встановлюється у вигляді повного або часткового звільнення від сплати податку чи збору.

Сутність пільги полягає у створенні винятку із загального принципу рівності та загальності оподаткування з метою досягнення певних економічних, соціальних чи політичних цілей.

Правова основа: Податковий кодекс України (ПКУ) є основним документом, що визначає види пільг, порядок їх застосування та перелік суб'єктів, які мають на них право.

2. Мета та функції податкових пільг

Податкові пільги виконують декілька ключових функцій:

1. Соціальна функція:

   • Мета: Підтримка соціально вразливих верств населення.

   • Приклади: Пільги для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, багатодітних сімей, ветеранів війни.

2. Стимулююча (економічна) функція:

   • Мета: Заохочення певних видів економічної діяльності, інвестицій, інновацій.

   • Приклади: Пільги для IT-галузі (режим Дія.City), підтримка малого бізнесу (спрощена система оподаткування), стимулювання експорту (нульова ставка ПДВ).

3. Регулююча функція:

   • Мета: Вплив на структуру економіки, підтримка пріоритетних галузей.

   • Приклади: Підтримка сільського господарства, освітніх та культурних закладів.

4. Міжнародна функція:

   • Мета: Виконання міжнародних угод, зокрема уникнення подвійного оподаткування.

3. Класифікація податкових пільг

Податкові пільги можна класифікувати за різними критеріями:

А) Залежно від елементу податку, на який вони впливають:

• Вилучення (винятки): Виведення з-під оподаткування окремих об'єктів (наприклад, певні види доходів фізичних осіб, як-от аліменти).

• Знижки (відрахування): Зменшення бази оподаткування (суми, з якої розраховується податок).

  • Приклад: Податкова соціальна пільга (ПСП) та податкова знижка з ПДФО.

• Податковий кредит: Пряме зменшення суми вже нарахованого податкового зобов'язання.

• Знижені ставки податку: Застосування нижчої ставки порівняно зі стандартною.

  • Приклад: Ставка 7% ПДВ на лікарські засоби замість стандартної 20%.

• Зміна терміну сплати: Відстрочення або розстрочення сплати податку.

Б) Залежно від суб'єкта, що їх отримує:

• Для фізичних осіб (громадян).

• Для юридичних осіб (підприємств, організацій).

В) Залежно від терміну дії:

• Постійні (діють без обмеження в часі).

• Тимчасові (встановлюються на певний період, наприклад, на час воєнного стану).

4. Приклади звільнень за основними видами податків в Україні

1. Податок на додану вартість (ПДВ):

• Звільнені від оподаткування операції (ст. 197 ПКУ):

  • Постачання послуг з освіти (дитячі садки, школи, виші).

  • Постачання послуг у сфері охорони здоров'я.

  • Продаж книг, газет, журналів українського виробництва.

  • Продаж дитячого харчування.

  • Передача майна у фінансовий лізинг.

• Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою (0%):

  • Експорт товарів.

  • Міжнародні перевезення.

2. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО):

• Доходи, що не оподатковуються (ст. 165 ПКУ):

  • Аліменти.

  • Державна соціальна допомога, пенсії (в межах встановленого ліміту).

  • Спадщина та подарунки від членів сім'ї першого та другого ступеня споріднення.

  • Доходи від продажу одного об'єкта нерухомості раз на рік (якщо у власності понад 3 роки).

• Податкова соціальна пільга (ПСП): Зменшення бази оподаткування (зарплати) для працівників з низьким рівнем доходу.

• Податкова знижка: Право платника податку на зменшення доходу на суму певних витрат (навчання, іпотека, благодійність).