Урок 13

Тема: Порядок проведення документальних позапланових перевірок

1. Поняття

Документальна позапланова перевірка – це форма податкового контролю, яка проводиться контролюючим органом поза межами плану-графіка у випадках, визначених Податковим кодексом України (ст. 78).
Вона спрямована на перевірку конкретних питань діяльності платника податків, що виникають у ході контролю.

2. Підстави для проведення позапланової перевірки

Позапланова перевірка може бути призначена у випадках:

• подання платником уточнюючої декларації з показниками, що зменшують податкові зобов’язання або заявляють відшкодування;

• отримання інформації від інших органів, яка свідчить про можливі порушення;

• неподання податкової декларації у встановлений строк;

• виявлення недостовірних даних у поданій звітності;

• звернення самого платника про проведення перевірки (наприклад, при ліквідації);

• наявність судових рішень, що зобов’язують провести перевірку;

• необхідність перевірки діяльності при реорганізації, ліквідації підприємства або зміни системи оподаткування.

3. Особливості проведення

• Рішення про проведення позапланової перевірки приймає керівник контролюючого органу.

• Наказ про проведення перевірки обов’язково вручається платнику податків до початку перевірки.

• Письмове повідомлення заздалегідь (як у плановій) не надсилається.

4. Тривалість перевірки

• Великі платники – до 15 робочих днів.

• Середні – до 10 робочих днів.

• Малі – до 5 робочих днів.

• Може бути продовжено на 2–5 днів залежно від категорії платника.

5. Процедура перевірки

1. Ознайомлення платника з наказом.

2. Перевірка окремих питань, визначених у наказі.

3. Використання документів платника, інформації з баз даних, даних контрагентів.

4. Фіксація результатів у відповідних документах.

6. Результати перевірки

• Складається Акт (довідка):

  • акт – у разі виявлення порушень;

  • довідка – якщо порушень не виявлено.

• Вручення результатів відбувається протягом 3 робочих днів після завершення перевірки.

• Платник має право подати письмові заперечення у 10-денний строк.

7. Права платника під час позапланової перевірки

• Отримати копію наказу та службових посвідчень перевіряльників.

• Бути присутнім при перевірці.

• Надавати пояснення та документи.

• Оскаржувати результати перевірки в адміністративному чи судовому порядку.

8. Значення позапланових перевірок

• Дають змогу оперативно реагувати на порушення податкового законодавства.

• Діють як додатковий інструмент податкового контролю.

• Забезпечують справедливість і рівність платників перед законом.