Тема: Податкова соціальна пільга

Визначення

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це зменшення суми податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), яке надається певним категоріям платників податків для зниження їхнього податкового навантаження. ПСП застосовується до доходів у вигляді заробітної плати або прирівняних до неї виплат.

Правова основа

• Податковий кодекс України (стаття 169).

• Право на ПСП мають резиденти України з реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП).

Умови застосування

1. Платник податку:

   • Фізична особа — резидент України.

   • Отримує заробітну плату або інші доходи, що оподатковуються ПДФО за ставкою 18%.

2. Ліміт доходу:

   • ПСП застосовується, якщо місячний дохід у вигляді заробітної плати не перевищує встановленого ліміту. У 2025 році ліміт становить 1,5 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.

   • Наприклад, якщо прожитковий мінімум на 1 січня 2025 року становить 3200 грн, то ліміт доходу = 3200 × 1,5 × 1,4 = 6720 грн (округлено).

3. Подання заяви:

   • ПСП надається за заявою платника податку, поданою роботодавцю.

   • Пільга застосовується лише в одного роботодавця за вибором платника.

Розміри ПСП (станом на 2025 рік)

Розмір ПСП залежить від категорії платника податків і прив’язаний до прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня звітного року. Основні розміри:

1. Загальна пільга:

   • 100% від 50% прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

   • Наприклад, якщо прожитковий мінімум = 3200 грн, то ПСП = 3200 × 50% = 1600 грн.

2. Підвищена пільга (150%):

   • 150% від 50% прожиткового мінімуму (2400 грн за умови прожиткового мінімуму 3200 грн).

   • Надається:

     • Одиноким матерям/батькам, вдовам/вдівцям або опікунам за кожну дитину віком до 18 років.

     • Платникам, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років.

     • Особам з інвалідністю I або II групи.

     • Учасникам бойових дій, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (категорії 1–2), тощо.

3. Максимальна пільга (200%):

   • 200% від 50% прожиткового мінімуму (3200 грн за умови прожиткового мінімуму 3200 грн).

   • Надається:

     • Героям України, Героям Радянського Союзу, повним кавалерам ордена Слави або Трудової Слави.

     • Учасникам бойових дій Другої світової війни, особам, які працювали в тилу.

     • Колишнім в’язням концтаборів, гетто, примусово вивезеним особам.

     • Платникам, які утримують дитину з інвалідністю віком до 18 років.

Категорії осіб, які мають право на ПСП

• Працівники з низьким доходом (до встановленого ліміту).

• Батьки, які утримують дітей віком до 18 років (пільга надається на кожну дитину).

• Особи з інвалідністю, учасники бойових дій, чорнобильці тощо.

• Студенти, аспіранти, учні, які отримують заробітну плату.

Порядок застосування

1. Платник податку подає роботодавцю заяву про застосування ПСП та документи, що підтверджують право на підвищену або максимальну пільгу (наприклад, свідоцтво про народження дитини, довідка про інвалідність).

2. Роботодавець застосовує ПСП при нарахуванні заробітної плати, зменшуючи оподатковуваний дохід на суму пільги.

3. ПСП застосовується з початку місяця, коли подано заяву, і до моменту, поки платник відповідає умовам.

Обмеження

• ПСП не застосовується до доходів, отриманих не у вигляді заробітної плати (наприклад, дивіденди, доходи ФОП).

• Якщо дохід перевищує ліміт, пільга не надається за цей місяць.

• ПСП не може бути більшою за розмір заробітної плати за місяць.

Приклад розрахунку

• Заробітна плата: 6000 грн/місяць.

• Прожитковий мінімум на 1 січня 2025 року: 3200 грн.

• Загальна ПСП: 1600 грн.

• Оподатковуваний дохід: 6000 − 1600 = 4400 грн.

• ПДФО: 4400 × 18% = 792 грн (замість 1080 грн без ПСП).

• Економія: 1080 − 792 = 288 грн/місяць.