Тема: Об’єкти амортизації

1. Поняття амортизації

Амортизація — це процес поступового перенесення вартості основних засобів та нематеріальних активів на витрати виробництва або обігу протягом їхнього строку корисного використання. У податковому обліку амортизація використовується для визначення витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток.

2. Об’єкти амортизації

Об’єкти амортизації — це активи, які підлягають амортизації відповідно до податкового законодавства. До них належать:

• Основні засоби:

  • Будівлі, споруди, машини, обладнання, транспортні засоби тощо.

  • Вартість яких перевищує встановлений законодавством ліміт (в Україні, станом на 2025 рік, це 20 000 грн).

  • Строк корисного використання становить більше одного року.

• Нематеріальні активи:

  • Права на використання програмного забезпечення, патенти, ліцензії, торговельні марки, авторські права тощо.

  • Мають визначений строк дії або корисного використання.

• Інші необоротні активи, що відповідають критеріям амортизації.

Критерії для визнання об’єктів амортизації:

1. Актив використовується у господарській діяльності.

2. Очікуваний строк корисного використання перевищує один рік.

3. Вартість активу перевищує встановлений ліміт.

3. Об’єкти, що не підлягають амортизації

Згідно з Податковим кодексом України, до об’єктів, що не амортизуються, належать:

• Земельні ділянки.

• Гудвіл (ділова репутація).

• Об’єкти, що не використовуються в господарській діяльності.

• Активи, вартість яких нижче встановленого ліміту.

• Основні засоби, отримані безоплатно (за певних умов).

4. Методи амортизації

У податковому обліку застосовуються різні методи нарахування амортизації:

1. Прямолінійний метод — рівномірне списання вартості протягом строку корисного використання.

2. Метод зменшення залишкової вартості — більша частина амортизації нараховується на початку строку використання.

3. Прискорений метод зменшення залишкової вартості — застосовується для певних груп активів (наприклад, обладнання).

4. Кумулятивний метод — враховує сукупну суму амортизації залежно від строку експлуатації.

5. Виробничий метод — амортизація нараховується пропорційно обсягу виконаної роботи чи виробленої продукції.

5. Податкові особливості амортизації в Україні

• Податковий кодекс України регулює порядок нарахування амортизації для цілей оподаткування.

• Амортизаційні відрахування включаються до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток.

• Для окремих груп основних засобів встановлено мінімально допустимі строки корисного використання.

• У разі продажу або ліквідації об’єкта амортизації виникають податкові різниці, які впливають на розрахунок податку на прибуток.

6. Групи основних засобів для амортизації

Основні засоби поділяються на групи залежно від їхнього виду та строку корисного використання. Наприклад:

• Група 1: Земельні поліпшення.

• Група 3: Будівлі, споруди.

• Група 4: Машини, обладнання.

• Група 9: Інші основні засоби.

Кожна група має визначений мінімальний строк корисного використання, який впливає на розрахунок амортизації.

7. Практичне застосування

• Підприємства ведуть облік амортизації в бухгалтерському та податковому обліку.

• Важливо узгоджувати бухгалтерський і податковий облік для уникнення податкових різниць.

• Нарахування амортизації впливає на фінансовий результат підприємства та розрахунок податку на прибуток.