Урок 29

Тема: Платники податку

1. Визначення платника податку

Платник податку — це фізична або юридична особа (резидент або нерезидент України), на яку Податковим кодексом України (ПКУ) покладено обов'язок обчислювати, утримувати та/або сплачувати податки і збори до бюджету, а також подавати податкову звітність.

Ключові ознаки платника податку:

• Наявність об'єкта оподаткування (дохід, майно, операція тощо).

• Обов'язок сплачувати податки, встановлений законодавством.

• Несе юридичну відповідальність за невиконання цього обов'язку.

Платником податку може бути не тільки особа, що безпосередньо сплачує податок зі своїх доходів, а й податковий агент — особа, яка зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок іншого платника (наприклад, роботодавець, який утримує ПДФО із зарплати працівника).

2. Класифікація платників податків

Платників податків можна класифікувати за різними критеріями. Основні з них:

А) За статусом:

1. Фізичні особи:

   • Громадяни України.

   • Іноземці.

   • Особи без громадянства.

2. Для фізичних осіб ключовим є статус резидента або нерезидента.

   • Резидент – фізична особа, яка має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має місце проживання і в іншій країні, вона вважається резидентом, якщо має в Україні центр життєвих інтересів (сім'я, робота, бізнес). Якщо і це неможливо визначити — резидентом є громадянин України. Резиденти сплачують податки з усіх доходів (отриманих як в Україні, так і за її межами).

   • Нерезидент – фізична особа, яка не є резидентом. Нерезиденти сплачують податки лише з доходів, отриманих з джерел в Україні.

3. Юридичні особи:

   • Юридичні особи-резиденти: підприємства та організації, створені та зареєстровані відповідно до законодавства України, з місцезнаходженням на її території. Сплачують податки з усіх прибутків (отриманих як в Україні, так і за кордоном).

   • Юридичні особи-нерезиденти: іноземні компанії, організації, що діють на території України через свої постійні представництва або отримують доходи з джерел в Україні. Сплачують податки лише з доходів, отриманих на території України.

Б) За видами податків, які сплачують:

Один і той же суб'єкт може бути платником кількох податків.

• Платники податку на прибуток підприємств (юридичні особи на загальній системі).

• Платники податку на додану вартість (ПДВ) (юрособи та ФОП, що відповідають певним критеріям обсягу операцій).

• Платники податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) (усі фізособи, що отримують дохід; податкові агенти).

• Платники єдиного податку (суб'єкти господарювання на спрощеній системі оподаткування).

• Платники акцизного податку (виробники та імпортери підакцизних товарів).

• Платники місцевих податків і зборів (податку на майно, туристичного збору тощо).

3. Права та обов'язки платників податків (ст. 16, 17 ПКУ)

Обов'язки платників податків:

1. Ставати на облік у контролюючих органах.

2. Вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування.

3. Подавати податкові декларації та іншу звітність у встановлені строки.

4. Своєчасно та в повному обсязі сплачувати нараховані суми податків і зборів.

5. Надавати документи на вимогу контролюючих органів під час перевірок.

6. Зберігати документи обліку не менше встановлених законодавством строків (зазвичай 3 роки).

7. Допускати посадових осіб контролюючих органів до проведення перевірок.

Права платників податків:

1. Безоплатно отримувати інформацію та консультації з питань оподаткування.

2. Представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно або через уповноваженого представника.

3. Користуватися податковими пільгами за наявності підстав.

4. Отримувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит у порядку, встановленому законом.

5. Бути присутнім під час проведення перевірок та надавати пояснення.

6. Оскаржувати в адміністративному або судовому порядку рішення, дії чи бездіяльність контролюючих органів.

7. На залік або повернення надміру сплачених або неправомірно стягнутих сум податків.

8. На нерозголошення контролюючим органом відомостей про нього без його письмової згоди (податкова таємниця).

4. Податковий облік платників податків

Для ідентифікації та контролю кожен платник податків ставиться на облік і отримує унікальний ідентифікатор:

• Для фізичних осіб — РНОКПП (Реєстраційний номер облікової картки платника податків), раніше відомий як ІПН (індивідуальний податковий номер). Це 10-значний номер. Особа може відмовитись від нього через релігійні переконання та вести облік за серією та номером паспорта.

• Для юридичних осіб — Код ЄДРПОУ (Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України). Це 8-значний номер.

Взяття на облік є першим обов'язком платника і передумовою для виконання всіх інших податкових зобов'язань.

5. Відповідальність платників податків

За порушення податкового законодавства (несвоєчасну сплату, неподання звітності, заниження податкових зобов'язань тощо) передбачені такі види відповідальності:

• Фінансова: штрафи, пеня.

• Адміністративна: штрафи на посадових осіб підприємств або на ФОП.

• Кримінальна: за ухилення від сплати податків у значних, великих та особливо великих розмірах.