Урок 36

Тема: Види доходу і його формування

Задача: Формування фінансового результату підприємства ТОВ "Техно-Імпульс"

Умова:

Підприємство ТОВ "Техно-Імпульс", платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, за звітний місяць (наприклад, жовтень 2023 року) отримало доходи з різних джерел та понесло відповідні витрати.

Дані про доходи:

1. Дохід від основної операційної діяльності: Реалізовано 500 одиниць продукції (смарт-годинники) за ціною 4 800 грн за одиницю, включаючи ПДВ.

2. Дохід від іншої операційної діяльності: Підприємство здало в оренду вільне складське приміщення, за що отримало орендну плату в розмірі 30 000 грн (без ПДВ).

3. Дохід від фінансової діяльності: Нараховано відсотки за короткостроковим депозитом у банку в сумі 15 000 грн.

Дані про витрати:

1. Собівартість реалізованої продукції: Прямі виробничі витрати на одну одиницю продукції становлять 2 500 грн.

2. Адміністративні витрати: (зарплата управлінського персоналу, оренда офісу, комунальні послуги) – 150 000 грн.

3. Витрати на збут: (реклама, доставка продукції покупцям) – 80 000 грн.

Необхідна інформація для розрахунків:

• Ставка податку на додану вартість (ПДВ) – 20%.

• Ставка податку на прибуток підприємств – 18%.

Питання:

1. Класифікуйте види доходу підприємства відповідно до Національних стандартів бухгалтерського обліку.

2. Розрахуйте чистий дохід від реалізації продукції.

3. Визначте валовий прибуток підприємства.

4. Розрахуйте прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток).

5. Обчисліть фінансовий результат до оподаткування та чистий прибуток підприємства за звітний місяць.

Формули для розрахунку фінансового результату підприємства

1. Формули для розрахунку чистого доходу від реалізації

• Визначення суми Податку на додану вартість (ПДВ) у складі виручки:
  ПДВ = Дохід (виручка) від реалізації з ПДВ × Ставка ПДВ / (100% + Ставка ПДВ)

• Визначення чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):
  Чистий дохід = Дохід (виручка) від реалізації з ПДВ - ПДВ
  Альтернативно, якщо відома ціна без ПДВ:
  Чистий дохід = Кількість реалізованої продукції × Ціна за одиницю без ПДВ

2. Формула для розрахунку валового прибутку

• Валовий прибуток (збиток) – це різниця між чистим доходом та собівартістю реалізованої продукції.
  Валовий прибуток = Чистий дохід від реалізації - Собівартість реалізованої продукції

3. Формула для розрахунку прибутку від операційної діяльності

• Операційний прибуток (збиток) враховує результати основної та іншої операційної діяльності підприємства.
  Прибуток від операційної діяльності = Валовий прибуток + Інші операційні доходи - Адміністративні витрати - Витрати на збут - Інші операційні витрати

4. Формула для розрахунку прибутку до оподаткування

• Фінансовий результат (прибуток) до оподаткування відображає сукупний результат від усіх видів діяльності підприємства (операційної, фінансової, інвестиційної) перед сплатою податку на прибуток.
  Прибуток до оподаткування = Прибуток від операційної діяльності + Фінансові доходи - Фінансові витрати + Інші доходи - Інші витрати

5. Формули для розрахунку чистого прибутку

• Визначення суми податку на прибуток:
  Податок на прибуток = Прибуток до оподаткування × Ставка податку на прибуток
  *(Примітка: розрахунок може ускладнюватися податковими різницями, але для навчальних задач використовується спрощена формула).

• Визначення чистого прибутку (збитку):
  Чистий прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток