Урок 13

Тема: Склад та структура активного капіталу підприємства

1. Визначення активного капіталу (Активів)

Активний капітал (Активи) — це сукупність майна та ресурсів, що належать підприємству, контролюються ним і від яких очікується отримання економічних вигод у майбутньому. Активи відображаються в лівій частині бухгалтерського балансу.

Основна формула балансу: Активи = Пасиви (Зобов'язання + Власний капітал)

2. Класифікація активів (Основна структура)

Активи підприємства класифікують за двома головними ознаками: формою функціонування та швидкістю обороту. За швидкістю обороту (ліквідністю) їх поділяють на дві великі групи:

• Необоротні активи

• Оборотні активи

І. Необоротні активи

Необоротні активи — це ресурси, які використовуються підприємством протягом тривалого періоду (більше одного року або одного операційного циклу) і не призначені для перепродажу. Вони складають матеріально-технічну базу підприємства.

Склад необоротних активів:

1. Основні засоби (ОЗ):

   • Це матеріальні активи, які утримуються для виробництва, постачання товарів, надання послуг, для адміністративних цілей або здавання в оренду.

   • Приклади: будівлі, споруди, машини, обладнання, транспортні засоби, земля.

2. Нематеріальні активи (НМА):

   • Активи, що не мають матеріальної форми, але мають вартість і приносять дохід.

   • Приклади: патенти, ліцензії, торгові марки, авторські права, програмне забезпечення, гудвіл (ділова репутація).

3. Незавершені капітальні інвестиції:

   • Витрати на будівництво, створення, придбання або модернізацію необоротних активів, які ще не введені в експлуатацію.

   • Приклади: будівництво нового цеху, монтаж нового обладнання.

4. Довгострокові фінансові інвестиції:

   • Інвестиції в інші підприємства на термін більше одного року з метою отримання доходу (дивідендів, відсотків).

   • Приклади: акції інших компаній, облігації, частки у статутних капіталах.

5. Довгострокова дебіторська заборгованість:

   • Борги інших компаній або осіб перед підприємством, термін погашення яких настане більше ніж через 12 місяців.

6. Інші необоротні активи:

   • Активи, які не можна віднести до жодної з перелічених вище груп.

ІІ. Оборотні активи (Оборотний капітал)

Оборотні активи — це ресурси, які повністю споживаються протягом одного виробничого циклу або одного року, змінюючи свою форму. Вони забезпечують безперервність процесу виробництва та реалізації.

Склад оборотних активів:

1. Запаси:

   • Ресурси, призначені для використання у виробництві або для продажу.

   • Складові:

     • Сировина і матеріали: предмети праці для виготовлення продукції.

     • Незавершене виробництво: продукція, що перебуває на стадії обробки.

     • Готова продукція: вироби, що пройшли всі стадії обробки і готові до продажу.

     • Товари: продукція, придбана для подальшого перепродажу.

2. Дебіторська заборгованість:

   • Сума боргів покупців та замовників за поставлені їм товари, роботи чи послуги.

   • Поділяється на поточну (погашення до 12 місяців) та довгострокову (входить до необоротних активів).

3. Грошові кошти та їх еквіваленти:

   • Найбільш ліквідні активи, що знаходяться в касі підприємства, на поточних та інших рахунках у банках.

   • Еквіваленти: короткострокові, високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошей (наприклад, депозити до 3 місяців).

4. Поточні фінансові інвестиції:

   • Вкладення в цінні папери інших підприємств на термін до одного року.

5. Витрати майбутніх періодів:

   • Витрати, що були здійснені в поточному періоді, але стосуються майбутніх звітних періодів.

   • Приклади: передплата за оренду, страхові платежі, передплата на періодичні видання.

3. Значення аналізу структури активів

Аналіз співвідношення між необоротними та оборотними активами дозволяє оцінити:

• Ліквідність та платоспроможність: здатність підприємства вчасно розраховуватися за своїми зобов'язаннями.

• Фінансову стійкість: залежність від зовнішніх джерел фінансування.

• Ділову активність: ефективність використання наявних ресурсів (швидкість обороту капіталу).

• Специфіку галузі: для виробничих підприємств характерна висока частка необоротних активів (обладнання), для торговельних — оборотних (товари, гроші).

Задача 1: Розрахунок та аналіз структури активів підприємства

Умова:
На основі наведених даних про майно виробничого підприємства "Прогрес" станом на кінець року, виконайте наступні завдання:

• Будівлі та споруди: 850 000 грн

• Сировина і матеріали на складі: 210 000 грн

• Обладнання та машини: 600 000 грн

• Грошові кошти на рахунках у банку: 85 000 грн

• Готова продукція на складі: 155 000 грн

• Патент на винахід: 50 000 грн

• Дебіторська заборгованість покупців (термін погашення 6 місяців): 120 000 грн

• Транспортні засоби: 250 000 грн

Завдання:

1. Згрупуйте активи на необоротні та оборотні.

2. Розрахуйте вартість кожної групи активів.

3. Визначте загальну вартість активів підприємства (валюту балансу).

4. Розрахуйте структуру активів (частку кожної групи у загальній сумі у відсотках).

5. Зробіть короткий висновок про специфіку діяльності підприємства на основі структури його активів.

Розв'язок задачі 1:

1. Групування активів:

• Необоротні активи (використовуються більше 1 року):

  • Будівлі та споруди

  • Обладнання та машини

  • Патент на винахід (нематеріальний актив)

  • Транспортні засоби

• Оборотні активи (використовуються протягом 1 року або операційного циклу):

  • Сировина і матеріали на складі

  • Грошові кошти на рахунках у банку

  • Готова продукція на складі

  • Дебіторська заборгованість покупців

2. Розрахунок вартості кожної групи активів:

• Вартість необоротних активів:
  850 000 (будівлі) + 600 000 (обладнання) + 50 000 (патент) + 250 000 (транспорт) = 1 750 000 грн

• Вартість оборотних активів:
  210 000 (сировина) + 85 000 (гроші) + 155 000 (готова продукція) + 120 000 (деб. заборгованість) = 570 000 грн

3. Визначення загальної вартості активів (валюти балансу):

Загальна вартість активів = Необоротні активи + Оборотні активи
1 750 000 + 570 000 = 2 320 000 грн

4. Розрахунок структури активів:

• Частка необоротних активів:
  (1 750 000 / 2 320 000) * 100% ≈ 75,4%

• Частка оборотних активів:
  (570 000 / 2 320 000) * 100% ≈ 24,6%
  (Перевірка: 75,4% + 24,6% = 100%)