Тема: Податкова знижка

Визначення

Податкова знижка — це сума, на яку дозволяється зменшити розмір податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), що підлягає сплаті за підсумками звітного року, на підставі понесених витрат на певні види товарів, робіт чи послуг, передбачені законодавством.

Правова основа

• Податковий кодекс України (стаття 166).

• Право на податкову знижку надається резидентам України, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).

Умови отримання

1. Платник податку:

   • Фізична особа — резидент України.

   • Отримує офіційні доходи, з яких утримується ПДФО (заробітна плата, інші оподатковувані доходи).

2. Витрати:

   • Витрати мають бути документально підтверджені (чеки, квитанції, договори, платіжні документи).

   • Витрати здійснені протягом звітного податкового року.

3. Подання декларації:

   • Податкова знижка оформлюється шляхом подання декларації про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем реєстрації.

   • Термін подання — до 31 грудня року, наступного за звітним.

Витрати, що дають право на податкову знижку

1. Оплата навчання:

   • Витрати на власне навчання, навчання дітей або інших членів сім’ї першого ступеня споріднення (батьки, чоловік/дружина, діти) у закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної або вищої освіти.

   • Включає оплату за навчання в Україні, за винятком витрат на військові кафедри чи післядипломну освіту (MBA тощо).

2. Внески на благодійність:

   • Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям (до 4% від річного оподатковуваного доходу).

3. Іпотечне кредитування:

   • Частина сплачених процентів за іпотечним кредитом на придбання житла (за умови, що житло є основним місцем проживання).

4. Медичні послуги та ліки:

   • Витрати на оплату медичних послуг, лікарських засобів, виробів медичного призначення, дозволених для податкової знижки.

   • Включає витрати на репродуктивні технології (за винятком косметичних процедур).

5. Страхові платежі:

   • Витрати на сплату страхових внесків за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення.

6. Оренда житла:

   • Витрати на оплату оренди житла для внутрішньо переміщених осіб (за певних умов, визначених законодавством).

7. Інші витрати:

   • Витрати на переобладнання транспортного засобу на альтернативні види палива.

   • Витрати на донорство (передача крові, органів тощо).

Обмеження

• Сума податкової знижки не може перевищувати розмір заробітної плати, отриманої протягом року, з якої сплачено ПДФО.

• Знижка надається лише на суму ПДФО (18% від витрат, що підлягають знижці).

• Невикористана сума знижки не переноситься на наступний рік.

Порядок оформлення

1. Зібрати документи, що підтверджують витрати (договори, квитанції, платіжні доручення).

2. Заповнити податкову декларацію про майновий стан і доходи.

3. Подати декларацію до податкового органу (особисто, через електронний кабінет або поштою).

4. Дочекатися перевірки декларації та повернення коштів (зазвичай протягом 60 днів).

Приклад розрахунку

• Заробітна плата за рік: 120 000 грн.

• Сплачено ПДФО: 120 000 × 18% = 21 600 грн.

• Витрати на навчання: 30 000 грн.

• Сума знижки: 30 000 × 18% = 5 400 грн.

• До повернення: 5 400 грн (за умови, що сума не перевищує сплачений ПДФО).