Урок 26-27

Тема: Порядок обчислення податку

1. Поняття

• Обчислення податку – це процес визначення суми податкового зобов’язання, яку платник повинен сплатити до бюджету, відповідно до встановлених правил.

• Здійснюється на основі норм Податкового кодексу України.

2. Основні етапи обчислення податку

1. Визначення об’єкта оподаткування – дохід, майно, вартість товарів чи послуг тощо.

2. Встановлення податкової бази – кількісне чи вартісне вираження об’єкта.

3. Застосування податкової ставки – множення бази на ставку (у % чи у фіксованій сумі).

4. Обчислення податкового зобов’язання – отримана сума податку.

5. Урахування пільг та знижок – зменшення податкової бази або суми податку.

6. Сплата податку – внесення коштів до бюджету у встановлені строки.

3. Форми обчислення податку

1. Самостійне обчислення платником – наприклад, при сплаті ПДФО з орендної плати чи єдиного податку.

2. Податковим агентом – підприємство чи організація утримує і сплачує податок за фізичну особу (наприклад, роботодавець утримує ПДФО і військовий збір із зарплати).

3. Органами контролю – у випадках перевірок або донарахувань.

4. Приклади порядку обчислення податків

• ПДФО (18%):
  Податок = (дохід – податкові пільги) × 18%.

• Військовий збір (5%):
  Податок = дохід × 5%.

• ПДВ (20%/7%):
  Податок = база оподаткування × ставка (20% чи 7%).

• Податок на прибуток підприємств (18%):
  Податок = (дохід – витрати + податкові різниці) × 18%.

• Акциз:
  Податок = ставка (фіксована за одиницю товару) × кількість товару.

5. Значення правильного обчислення податку

• Забезпечує повноту і своєчасність надходжень до бюджету.

• Дотримується принцип справедливості оподаткування.

• Дозволяє уникнути штрафів і санкцій для платників.

Задача 1: ПДФО та Військовий збір з урахуванням податкової соціальної пільги (ПСП)

Умова:
Менеджерка з персоналу, яка має двох дітей віком до 18 років, працює на повну ставку. Її посадовий оклад складає 8 000 грн. У звітному місяці їй також нарахували премію в розмірі 1 500 грн.

Розрахуйте суму податків (ПДФО та Військовий збір за ставкою 5%), що будуть утримані з її доходу, та суму, яку вона отримає "на руки", враховуючи її право на податкову соціальну пільгу.

• Довідка: Податкова соціальна пільга (ПСП) на двох дітей надається, якщо дохід працівника не перевищує граничний розмір (умовно для задачі візьмемо 9 500 грн). Розмір ПСП на одну дитину умовно становить 1 514 грн.

Розв'язок:

1. Визначення загального нарахованого доходу:

   • Дохід = Оклад + Премія

   • Дохід = 8 000 грн + 1 500 грн = 9 500 грн.

2. Перевірка права на застосування ПСП:

   • Граничний розмір доходу для отримання ПСП на двох дітей: 9 500 грн.

   • Фактичний дохід працівниці (9 500 грн) не перевищує граничний розмір. Отже, вона має право на ПСП.

3. Розрахунок загального розміру ПСП:

   • ПСП = Розмір пільги на одну дитину × Кількість дітей

   • ПСП = 1 514 грн × 2 = 3 028 грн.

4. Розрахунок бази оподаткування для ПДФО:

   • База ПДФО = Загальний дохід - ПСП

   • База ПДФО = 9 500 грн - 3 028 грн = 6 472 грн.

5. Розрахунок суми ПДФО (ставка 18%):

   • ПДФО = База ПДФО × 18%

   • ПДФО = 6 472 грн × 0,18 = 1 164,96 грн.

6. Розрахунок Військового збору (ВЗ) (ставка 5%):

   • Важливо: ПСП не застосовується при розрахунку військового збору. Базою є повний нарахований дохід.

   • ВЗ = Загальний дохід × 5%

   • ВЗ = 9 500 грн × 0,05 = 475,00 грн.

7. Розрахунок загальної суми утримань:

   • Утримання = ПДФО + ВЗ

   • Утримання = 1 164,96 грн + 475,00 грн = 1 639,96 грн.

8. Розрахунок суми до виплати ("на руки"):

   • Сума "на руки" = Загальний дохід - Загальна сума утримань

   • Сума "на руки" = 9 500 грн - 1 639,96 грн = 7 860,04 грн.

Відповідь: З доходу працівниці буде утримано 1 639,96 грн. "На руки" вона отримає 7 860,04 грн.

Задача 2: Єдиний податок для ФОП 3 групи з валютним доходом

Умова:
ФОП на 3 групі єдиного податку (ставка 5%, неплатник ПДВ) надає ІТ-послуги іноземному замовнику.

• 15 лютого він отримав на свій валютний рахунок платіж у розмірі 2 000 доларів США. Курс НБУ на цю дату становив 38,00 грн/долар.

• 20 березня він отримав ще один платіж у розмірі 2 500 євро. Курс НБУ на цю дату становив 41,50 грн/євро.

Розрахуйте суму єдиного податку та ЄСВ, які ФОП має сплатити за I квартал. (Для розрахунку ЄСВ візьмемо мінімальну заробітну плату умовно 7100 грн).

Розв'язок:

1. Конвертація валютного доходу в гривню:

   • Дохід у гривні розраховується за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок.

   • Дохід від першого платежу: 2 000 USD × 38,00 грн/USD = 76 000 грн.

   • Дохід від другого платежу: 2 500 EUR × 41,50 грн/EUR = 103 750 грн.

2. Розрахунок загальної суми доходу за I квартал:

   • Загальний дохід = 76 000 грн + 103 750 грн = 179 750 грн.

3. Розрахунок суми Єдиного податку (ЄП) за квартал:

   • ЄП = Загальний дохід × Ставка ЄП (5%)

   • ЄП = 179 750 грн × 0,05 = 8 987,50 грн.

4. Розрахунок суми Єдиного соціального внеску (ЄСВ) за квартал:

   • ЄСВ сплачується щоквартально з мінімальної бази, незалежно від суми отриманого доходу.

   • Мінімальний ЄСВ за 1 місяць = Мінімальна зарплата × 22%

   • Мінімальний ЄСВ за 1 місяць = 7 100 грн × 0,22 = 1 562 грн.

   • Сума ЄСВ за квартал (3 місяці) = 1 562 грн × 3 = 4 686 грн.

5. Розрахунок загальної суми податків до сплати за I квартал:

   • Загальна сума = ЄП + ЄСВ

   • Загальна сума = 8 987,50 грн + 4 686 грн = 13 673,50 грн.

Відповідь: За I квартал ФОП повинен сплатити 8 987,50 грн єдиного податку та 4 686 грн ЄСВ. Загальна сума до сплати становить 13 673,50 грн.