Урок 12

Тема: Порядок проведення документальних планових перевірок

1. Поняття документальної планової перевірки

Документальна планова перевірка – це форма податкового контролю, яка здійснюється контролюючим органом відповідно до плану-графіка, з метою перевірки дотримання податкового, валютного та іншого законодавства.
Вона проводиться на підставі документів бухгалтерського та податкового обліку, фінансової звітності, первинних документів та іншої інформації.

2. Правові підстави проведення

• Податковий кодекс України (ст. 77).

• План-графік перевірок, який формується щороку та оприлюднюється на офіційному сайті ДПС.

• Рішення керівника контролюючого органу.

3. Порядок включення платників до плану-графіка

• Платники відбираються за ступенем ризику їх діяльності (високий, середній, незначний).

• Критерії ризику: обсяги операцій, наявність податкового боргу, часті помилки у звітності, невідповідність даних.

• Періодичність:

  • високий ризик – не частіше ніж 1 раз на рік,

  • середній – не частіше ніж 1 раз на 2 роки,

  • незначний – не частіше ніж 1 раз на 3 роки.

4. Повідомлення платника

• Платник податків отримує письмове повідомлення не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку перевірки.

• У повідомленні зазначається: дата початку, тривалість перевірки, підстава, перелік питань.

5. Тривалість перевірки

• Для великих платників – до 30 робочих днів.

• Для середніх – до 20 робочих днів.

• Для малих – до 10 робочих днів.

• Можливе продовження на 5–15 робочих днів за рішенням керівника контролюючого органу.

6. Проведення перевірки

• Перевіряється відповідність даних декларацій, бухгалтерських та первинних документів.

• Аналізується дотримання норм податкового, валютного, трудового законодавства.

• Використовуються як документи платника, так і дані з інформаційних систем ДПС.

7. Результати перевірки

• Складається Акт (довідка) перевірки:

  • акт – у разі виявлення порушень;

  • довідка – якщо порушень не встановлено.

• Акт перевірки вручається платнику під підпис протягом 3 робочих днів з моменту завершення перевірки.

8. Права платника під час перевірки

• Бути присутнім при перевірці.

• Отримувати та надавати копії документів.

• Надати заперечення до акта перевірки у строк 10 робочих днів.

• Оскаржувати результати перевірки в адміністративному чи судовому порядку.

9. Значення документальних планових перевірок

• Забезпечують контроль за своєчасністю та повнотою сплати податків.

• Запобігають порушенням у сфері податкового законодавства.

• Формують податкову дисципліну та підвищують прозорість діяльності підприємств.