Урок 10

Тема: Порядок формування доходів місцевих бюджетів

1. Вступ: Сутність та значення доходів місцевих бюджетів

Доходи місцевих бюджетів – це частина фінансових ресурсів держави, що мобілізуються, розподіляються та використовуються органами місцевого самоврядування для виконання покладених на них функцій і завдань (соціально-економічний розвиток територій, утримання інфраструктури, освіта, охорона здоров'я тощо).

Значення:

• Фінансова основа діяльності органів місцевого самоврядування.

• Інструмент реалізації місцевої соціально-економічної політики.

• Індикатор фінансової спроможності та незалежності територіальних громад.

Основний нормативно-правовий акт: Бюджетний кодекс України (БКУ), зокрема Розділ III.

2. Класифікація доходів місцевих бюджетів

Доходи місцевих бюджетів класифікуються за кількома ознаками. Основною є класифікація за джерелами надходження, закріплена в БКУ.

Склад доходів місцевих бюджетів (стаття 63 БКУ):

1. Податкові надходження: Обов'язкові платежі, що стягуються державою.

2. Неподаткові надходження: Доходи від власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори, штрафи тощо.

3. Доходи від операцій з капіталом: Кошти від продажу майна, землі.

4. Офіційні трансферти: Безоплатна і безповоротна допомога від органів державної влади, інших бюджетів.

3. Детальна характеристика джерел формування доходів

3.1. Податкові надходження

Це основне джерело наповнення місцевих бюджетів. Вони поділяються на:

• Закріплені доходи – надходження від загальнодержавних податків і зборів, які зараховуються до місцевих бюджетів у визначених законом відсотках.

  • Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Найважливіше джерело. Відповідно до ст. 64 БКУ до бюджетів територіальних громад зараховується 60% ПДФО, що сплачується на відповідній території.

  • Акцизний податок:

    • 13,44% з виробленого в Україні та ввезеного пального.

    • Акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

  • Податок на прибуток підприємств (комунальної власності).

  • Рентна плата за користування надрами (частково).

• Місцеві податки і збори (ст. 10 Податкового кодексу України): Повністю зараховуються до бюджетів територіальних громад.

  • Податок на майно, який складається з:

    • Податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

    • Транспортного податку.

    • Плати за землю (земельний податок та орендна плата).

  • Єдиний податок: Важливе джерело для громад, де розвинене мале та середнє підприємництво.

  • Туристичний збір.

  • Збір за місця для паркування транспортних засобів.

3.2. Неподаткові надходження

• Доходи від власності (орендна плата за користування майном комунальної власності).

• Частина чистого прибутку комунальних унітарних підприємств.

• Адміністративні збори та платежі, доходи від надання адміністративних послуг (ЦНАПи).

• Штрафні санкції та адміністративні стягнення.

• Інші надходження (платежі за розміщення реклами, благодійні внески тощо).

3.3. Доходи від операцій з капіталом

• Кошти від продажу земель несільськогосподарського призначення.

• Кошти від приватизації (продажу) майна, що перебуває в комунальній власності.

• Надходження від продажу безхазяйного майна.

3.4. Офіційні трансферти

Трансферти є інструментом бюджетного вирівнювання та фінансування делегованих повноважень. Вони надаються з Державного бюджету.

• Базова дотація: Надається для вирівнювання податкоспроможності громад. Її отримують громади, у яких індекс податкоспроможності менший за 0,9.

• Реверсна дотація: Вилучається з місцевих бюджетів до державного. Її сплачують громади, у яких індекс податкоспроможності перевищує 1,1. Це механізм горизонтального вирівнювання.

• Субвенції: Мають цільовий характер. Надаються для виконання конкретних програм.

  • Освітня субвенція (на зарплату педагогічним працівникам).

  • Субвенції на здійснення програм соціального захисту.

  • Субвенції на будівництво, ремонт доріг, інфраструктурні проєкти тощо.

• Додаткові дотації: Надаються на утримання закладів освіти та охорони здоров'я, компенсацію втрат доходів тощо.

4. Процес формування та затвердження доходної частини місцевого бюджету

1. Прогнозування: Місцеві фінансові органи на основі макроекономічних показників, даних податкової служби та аналізу попередніх періодів розраховують прогнозні обсяги надходжень.

2. Планування: На основі прогнозу формується проєкт доходної частини бюджету.

3. Розгляд та затвердження: Проєкт бюджету розглядається на засіданнях профільних комісій місцевої ради, проходить громадські слухання (за потреби) і затверджується рішенням відповідної місцевої ради.

5. Проблеми та напрями вдосконалення

• Проблеми:

  • Висока залежність багатьох громад від офіційних трансфертів.

  • Обмеженість власної дохідної бази.

  • Вплив "тіньової" економіки на надходження (особливо ПДФО та єдиного податку).

  • Недостатня ефективність управління комунальним майном.

  • Вплив воєнного стану (руйнування підприємств, міграція населення, податкові пільги).

• Напрями вдосконалення:

  • Зміцнення фінансової самостійності громад через розширення їх дохідної бази.

  • Стимулювання економічного розвитку на місцях для збільшення надходжень від ПДФО та єдиного податку.

  • Підвищення ефективності адміністрування місцевих податків і зборів.

  • Прозоре та ефективне управління комунальною власністю.