Урок 30

Тема: Об’єкт і база оподаткування

1. Поняття об’єкта оподаткування

Об’єкт оподаткування — це ті доходи, майно, операції, товари, послуги або інші дії (чи результати діяльності), з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення обов’язку сплачувати податок.

🔹 Іншими словами — це те, що оподатковується.

2. Види об’єктів оподаткування

Залежно від виду податку, об’єктом можуть бути:

• дохід (прибуток) — для податку на прибуток підприємств, податку на доходи фізичних осіб;

• вартість товарів (послуг) — для податку на додану вартість (ПДВ);

• майно — для податку на майно, транспортного податку;

• земельна ділянка — для плати за землю;

• споживання товарів (послуг) — для акцизного податку;

• спеціальні об’єкти — для екологічного податку, рентної плати тощо.

3. Характеристика об’єкта оподаткування

Об’єкт повинен бути:

• реальним — існувати фактично (наприклад, майно, прибуток);

• визначеним законом — перелік об’єктів чітко встановлюється Податковим кодексом України;

• вимірюваним — мати кількісну або вартісну оцінку для розрахунку податку.

4. Поняття бази оподаткування

База оподаткування — це кількісна або вартісна характеристика об’єкта оподаткування, до якої застосовується ставка податку для обчислення його суми.

🔹 Наприклад:

• для податку на прибуток — база = сума прибутку;

• для ПДВ — база = вартість реалізованих товарів/послуг без ПДВ;

• для податку на майно — база = оціночна або нормативна вартість майна.

5. Визначення бази оподаткування

База може бути:

• вартісною (у грошовому вираженні) — найпоширеніший варіант;

• кількісною (натуральною) — наприклад, кількість літрів пального для акцизного податку;

• комбінованою — поєднання вартісного і кількісного показників.