Урок 107

Документальне оформлення безготівкових розрахункових операцій. Облік руху грошових коштів на рахунках у банку

1. Поняття безготівкових розрахунків

Безготівкові розрахунки – це переказ грошових коштів між суб’єктами господарювання через банківські рахунки без використання готівки. Вони здійснюються за допомогою платіжних доручень, акредитивів, платіжних карток, векселів тощо.

2. Основні принципи безготівкових розрахунків

• Здійснюються через банки або інші фінансові установи.

• Проводяться на підставі укладених договорів та нормативних актів.

• Передбачають чітке документальне оформлення.

3. Документи для оформлення безготівкових операцій

Для забезпечення правильного обліку та контролю безготівкових розрахунків використовуються такі документи:

• Платіжне доручення – розпорядження власника рахунку банку переказати певну суму на рахунок отримувача.

• Платіжна вимога – документ, який використовується для стягнення коштів з боржника.

• Меморіальний ордер – внутрішній банківський документ для списання чи зарахування коштів.

• Виписка з банківського рахунку – документ, що підтверджує рух коштів на рахунку за певний період.

• Розрахункові чеки – для оплати товарів чи послуг через банк.

• Договори – основа для здійснення розрахунків (наприклад, договір поставки).

4. Порядок документального оформлення

1. Ініціювання операції: Складання платіжного документа (наприклад, платіжного доручення) з указанням реквізитів (номер рахунку, сума, призначення платежу).

2. Передача до банку: Документ подається в банк у паперовій або електронній формі (через системи "Клієнт-Банк").

3. Виконання банком: Банк перевіряє правильність заповнення, наявність коштів і здійснює переказ.

4. Підтвердження: Власник рахунку отримує виписку з банку як доказ проведеної операції.

5. Облік руху грошових коштів на рахунках у банку

Облік безготівкових операцій ведеться на бухгалтерських рахунках відповідно до Плану рахунків:

• Рахунок 31 "Рахунки в банках" – основний рахунок для обліку коштів на поточних, депозитних чи інших рахунках.

  • Дебет: надходження коштів (оплата від покупців, повернення тощо).

  • Кредит: списання коштів (оплата постачальникам, податки, перекази).

• Первинні документи для обліку: виписки банку, платіжні доручення, договори.

• Журнал операцій: фіксація всіх рухів коштів у хронологічному порядку.

6. Типові бухгалтерські проведення

• Надходження коштів від покупця:

• Дт 31 "Рахунки в банках" – Кт 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

• Оплата постачальнику:

• Дт 63 "Розрахунки з постачальниками" – Кт 31 "Рахунки в банках"

• Сплата податків:

• Дт 64 "Розрахунки за податками" – Кт 31 "Рахунки в банках"

7. Контроль і аналіз

• Перевірка відповідності виписок банку та первинних документів.

• Аналіз залишків на рахунках для планування фінансової діяльності.

• Виявлення помилок чи несанкціонованих операцій.

8. Нормативна база

• Закон України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні".

• Положення НБУ про ведення касових операцій та безготівкових розрахунків.

• Національні стандарти бухгалтерського обліку (ПСБО).

Висновок

Документальне оформлення безготівкових розрахунків та облік руху грошових коштів на банківських рахунках є ключовими елементами фінансової дисципліни підприємства. Чітке дотримання порядку оформлення документів і правильне ведення бухгалтерського обліку забезпечують прозорість операцій та ефективне управління коштами.