Урок 101

Вимоги до оформлення касових документів. Облік грошових коштів у касі підприємства

1. Вимоги до оформлення касових документів

Касові документи — це первинні документи, які підтверджують рух грошових коштів у касі підприємства. Їх оформлення регулюється законодавством України, зокрема Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (затверджено НБУ).

• Основні касові документи:

  • Прибутковий касовий ордер (ПКО) — оформляється при надходженні готівки до каси.

  • Видатковий касовий ордер (ВКО) — оформляється при видачі готівки з каси.

  • Касова книга — узагальнює всі касові операції за день.

  • Журнал реєстрації ПКО та ВКО — для обліку виданих ордерів.

• Вимоги до заповнення:

  • Усі документи заповнюються чітко, без виправлень (у разі помилки складається новий документ).

  • Обов’язкові реквізити:

    • Назва підприємства, код ЄДРПОУ.

    • Номер документа, дата складання.

    • ПІБ особи, яка вносить або отримує кошти.

    • Підстава операції (наприклад, "видача зарплати", "оприбуткування виручки").

    • Сума цифрами та прописом.

    • Підписи відповідальних осіб (касира, бухгалтера, керівника).

  • Використання бланків типових форм (наприклад, КО-1 для ПКО, КО-2 для ВКО).

  • Документи складаються в день здійснення операції.

• Зберігання:

  • Касові документи зберігаються не менше 3 років.

  • Касова книга підшивається до архіву за підсумками звітного періоду (місяць, квартал, рік).

2. Облік грошових коштів у касі підприємства

Облік готівки в касі ведеться для контролю за рухом грошових коштів, забезпечення їх збереження та відповідності законодавчим нормам.

• Основні принципи:

  • Ліміт каси — встановлюється підприємством самостійно (крім банків) і затверджується внутрішнім наказом. Надлишки здаються до банку.

  • Щоденний облік — касир фіксує всі операції в касовій книзі, залишки перевіряються щодня.

  • Інвентаризація каси — проводиться регулярно (за графіком або раптово) для перевірки фактичної наявності готівки.

• Бухгалтерський облік:

  • Рахунок 30 "Готівка" (субрахунок 301 "Готівка в касі").

  • Надходження: Дт 301 — Кт 31 (банк), 36 (розрахунки з покупцями), 70 (доходи).

  • Видача: Дт 66 (зарплата), 92 (адмінвитрати) — Кт 301.

• Типові операції:

  • Оприбуткування виручки: оформлення ПКО, запис у касову книгу.

  • Видача зарплати: складання ВКО, платіжної відомості.

  • Здача готівки в банк: оформлення видаткового ордера та квитанції банку.

• Відповідальність:

  • Касир несе матеріальну відповідальність за збереження коштів.

  • Порушення касової дисципліни (наприклад, неоприбуткування готівки) тягне штрафи від ДПС.

3. Контроль і звітність

• Підприємство подає звітність до податкових органів у разі перевірок.

• Касові операції відображаються у фінансовій звітності (баланс, звіт про рух грошових коштів).

Висновок: Дотримання вимог до оформлення касових документів та правильний облік грошових коштів у касі забезпечують прозорість операцій, законність і захист від санкцій.