Урок 103

Документальне оформлення касових операцій

1. Поняття касових операцій

Касові операції – це операції, пов’язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки через касу підприємства. Вони включають рух готівкових коштів у процесі господарської діяльності.

2. Нормативна база

• Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

• Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (затверджене НБУ).

• Податковий кодекс України.

3. Основні принципи оформлення касових операцій

• Обов’язковість документування: кожна операція з готівкою повинна бути підтверджена первинними документами.

• Дотримання касової дисципліни: відповідність операцій встановленим ліміту каси та правилам обігу готівки.

• Контроль: ведення обліку та своєчасне відображення операцій у бухгалтерських регістрах.

4. Первинні документи для оформлення касових операцій

• Прибутковий касовий ордер (ПКО):

  • Використовується для оформлення надходження готівки до каси.

  • Містить: номер, дату, суму, підставу надходження, дані платника.

  • Додаток: квитанція, що видається платнику.

• Видатковий касовий ордер (ВКО):

  • Оформляє видачу готівки з каси.

  • Включає: номер, дату, суму, підставу видачі, дані отримувача.

  • Підпис отримувача обов’язковий.

• Касова книга:

  • Реєстр усіх касових операцій за день.

  • Ведеться касиром, перевіряється бухгалтером.

  • Містить залишки на початок і кінець дня, записи про рух готівки.

• Журнал реєстрації ПКО та ВКО:

  • Фіксує видані номери ордерів для уникнення дублювання чи пропусків.

• Розрахунково-платіжна відомість:

  • Використовується для видачі заробітної плати працівникам.

5. Порядок оформлення касових операцій

1. Приймання готівки:

   • Складання ПКО.

   • Передача квитанції платнику.

   • Запис у касову книгу.

2. Видача готівки:

   • Складання ВКО.

   • Перевірка підстави видачі та підпис отримувача.

   • Відображення в касовій книзі.

3. Зберігання готівки:

   • Дотримання ліміту каси (встановлюється підприємством).

   • Здача надлишків до банку через інкасацію чи РРО.

4. Перевірка:

   • Щоденне звіряння залишків у касі з даними касової книги.

   • Проведення інвентаризації каси.

6. Типові помилки та відповідальність

• Неправильне заповнення документів (відсутність підписів, дати, суми).

• Порушення ліміту каси.

• Невідповідність записів у касовій книзі фактичним операціям.

• Відповідальність: штрафи за порушення касової дисципліни, адміністративна відповідальність посадових осіб.

7. Автоматизація касових операцій

• Використання РРО (реєстраторів розрахункових операцій) для фіксації готівкових операцій.

• Інтеграція з бухгалтерськими програмами (наприклад, 1С) для спрощення обліку.

Висновок

Документальне оформлення касових операцій є ключовим елементом фінансової дисципліни підприємства. Правильне ведення документації забезпечує прозорість, законність операцій та захист від претензій контролюючих органів.